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2019/08/27

シンガポール/居住者の個人所得税

税理士法人山田&パートナーズ

シンガポール居住者の個人所得税の取扱い

シンガポールの個人所得税の取扱いは、税負担が低く抑えられている点で特徴があります。シンガポールと日本の課税の取扱いの違いについて、いくつかの項目で例を挙げて比較すると下記の通りです。






 

 

項目

シンガポール居住者

日本居住者

1

課税所得の範囲

国内源泉所得課税

キャピタルゲインに課税なし

全世界所得課税

キャピタルゲインに課税あり

2

所得税等の税率

累進課税

最高税率は22%

累進課税

住民税を含めた最高税率は約55%

3

所得税の申告・納税

給与にかかる所得税の源泉徴収制度無し。

 

申告期限は翌年の418

給与にかかる所得税の源泉徴収制度あり。給与所得者は年末調整で課税が完結

申告期限は翌年の315

 

それぞれの項目にかかるシンガポールの取り扱いの概要は、下記の通りです。

(1)個人所得税の課税所得の範囲について

シンガポール居住者(シンガポールの滞在が年間183日以上の個人等)の課税所得の範囲は、国内源泉所得のみであり、国外源泉所得はシンガポールで課税されません。また、受取配当や一定の金融機関から受領する利息についても非課税となります。キャピタルゲインも非課税となり、株式や不動産の売却益等の所得は原則としてシンガポールで課税されません。
会社から受領するシンガポールの勤務に係る給与・賞与・各種手当の他、会社負担の住宅費等が個人の所得となり課税されます。

(2)個人所得税の税率について

シンガポール居住者の所得税の税率は、0%~22%の累進課税となります。日本のように所得税に加えて住民税が課されることはありません。

【個人所得税の税率表(2016年以降)】






課税所得(SGD

税率

所得税額
SGD

20,000 以下の金額

 

0

次の 10,000

2.0%

200

30,000 までの金額

 

200

次の 10,000

3.5%

350

40,000 までの金額

 

550

次の 40,000

7.0%

2,800

80,000 までの金額

 

3,350

次の 40,000

11.5%

4,600

120,000 までの金額

 

7,950

次の 40,000

15.0%

6,000

160,000 までの金額

 

13,950

次の 40,000

18.0%

7,200

200,000 までの金額

 

21,150

次の  40,000

19.0%

7,600

240,000 までの金額

 

28,750

次の 40,000

19.5%

7,800

280,000 までの金額

 

36,550

次の 40,000

20.0%

8,000

320,000 までの金額

 

44,550

320,000 を超える金額

22.0%

 

 

課税所得がSGD20,000(80円換算で1,600千円)以下の場合には所得税は課税されず、課税所得がSGD320,000(約25,600千円)を超える部分について、最高税率である22%が適用されます。
課税所得がSGD125,000(約10百万円)の個人の場合、SGD 120,000までの金額にかかる税額SGD7,950に、SGD750(SGD5,000×15%)を加えたSGD8,700(約696千円)が所得税額となり、実効税率は6.96%となります。

(3)所得税の申告・納税について

 個人は日本と同様に暦年課税となります。所得税の申告期限は、電子申告を行う場合、翌年の4月18日です(紙で申告する場合は4月15日)。シンガポールでは電子申告が広く普及しており、確定申告は、my Tax Portalと呼ばれる税務当局のサイトを通じ、インターネット上で行われることが一般的です。
 シンガポールでは居住者に対する給与支払い時に、日本のように会社が従業員の所得税の源泉徴収を行い納付することはありません。納税は従業員自身で税務当局から送付される課税通知をもとに行います(一括又は分割払いで納税します)。

熊谷 仁志

税理士法人山田&パートナーズ  シニアマネージャー・公認会計士

熊谷 仁志

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